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| 在實(shí)際施工中，建筑勞務(wù)基本都是外包或勞務(wù)派遣。因此，也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。 營(yíng)改增，對建筑勞務(wù)的選擇是否有影響？ 建筑勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣，哪個(gè)方式更合算呢？ 建筑勞務(wù)公司 營(yíng)改增以后，按照稅法規定，建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。 營(yíng)改增之前，建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的，相當于多了8%，所以建筑勞務(wù)公司的稅負相對來(lái)說(shuō)是加重的。 1、簽清包工合同更省稅 稅法規定，清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計稅，所以建筑勞務(wù)公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。 這樣一來(lái)，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計稅，實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來(lái)征稅的。 也就是說(shuō)，營(yíng)改增以后，建筑勞務(wù)公司的稅率比營(yíng)改增之前下降了0.09%。 2、與建筑勞務(wù)公司合作更合算 對于總包而言，選擇與建筑勞務(wù)公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費可以抵扣3%。 如果不跟建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費必須要做成工資表的形式，這樣一來(lái)就無(wú)法抵扣，人工費純粹是按11個(gè)稅點(diǎn)開(kāi)給業(yè)主的。 總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作，不需要再承擔工人的社保費用。 營(yíng)改增之前，工程項目的建安發(fā)票是在工程所在地代開(kāi)的，地稅局往往在開(kāi)建安發(fā)票的時(shí)候，已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。 營(yíng)改增以后，增值稅要回到公司注冊所在地來(lái)申報了，在公司注冊所在地開(kāi)發(fā)票給對方，已經(jīng)扣不到工人工資的個(gè)稅了。 依照勞動(dòng)合同法來(lái)講，建筑企業(yè)與工地民工構成雇用與被雇傭的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務(wù)），按照規定，還需要給所有的工人繳納社保。 這樣一來(lái)，施工企業(yè)將不堪重負。 因此，營(yíng)改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利，雙贏(yíng)的。 所以，大型的建筑企業(yè)集團，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。 首先，跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同，總包不需要買(mǎi)保險了，這叫勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開(kāi)發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級科目人工費就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。 對于建筑勞務(wù)公司，按照2.91%計稅，同時(shí)還要為民工購買(mǎi)保險、繳社保，建筑勞務(wù)公司是更加負擔不起的。 3、建筑勞務(wù)公司與繳納社保問(wèn)題 就實(shí)際情況而言，民工按工作天數來(lái)算工資，可以在與工人簽合同時(shí)注明： （1）日工資里面包含“國家基本社會(huì )保險費”； （2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì )保險，回到戶(hù)口所在地社保署交社保，公司按照國家規定承擔民工的社會(huì )保險費。 （3）工人的工資與社會(huì )保險費，每月按時(shí)發(fā)放到工資卡中。 勞務(wù)派遣公司 1、勞務(wù)派遣公司實(shí)行差額征稅 根據財稅2016年36號文件 附件2規定，營(yíng)改增以后，勞務(wù)派遣公司按照6%征收增值稅（建筑企業(yè)的人工費可以抵扣6%）； 根據稅務(wù)總局文件，財稅2016年47號文件規定，營(yíng)改增以后，勞務(wù)派遣公司也可以選擇差額計稅，就是勞務(wù)派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢(qián)減去被派遣人員的工資保險福利費用，得到的差額部分采用簡(jiǎn)易計稅，按照5%征稅。 差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5% 稅法規定，勞務(wù)派遣公司一旦選擇差額征稅，只能抵扣差額部分的稅，勞務(wù)派遣公司支付給被派遣職工的公司保險福利費只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。 舉例：勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費1000萬(wàn)，其中800萬(wàn)用于支付工人的工資、福利費用。勞務(wù)派遣公司采用差額征稅。 勞務(wù)派遣公司差額征稅稅額=（1000萬(wàn)-800萬(wàn)）/(1+5%)*5% 對于用人單位而言，總支付1000萬(wàn)，只能收到800萬(wàn)的普通發(fā)票和200萬(wàn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 可以用來(lái)抵扣的，只有200萬(wàn)的發(fā)票按照5%抵扣。對施工企業(yè)而言，肯定是不合算的。 2、營(yíng)改增以后，采用勞務(wù)派遣多處受限 營(yíng)改增以后，建筑企業(yè)是最好不要采用勞務(wù)派遣的。 為什么這樣說(shuō)？ 第一點(diǎn)，選擇勞務(wù)派遣依然要負擔工人的社保費用。 第二點(diǎn)，按照勞動(dòng)合同法規定，使用的被派遣勞動(dòng)者數量不得超過(guò)企業(yè)用工總量的10%。（依照勞動(dòng)合同法，用工比例是訂立勞動(dòng)合同文書(shū)里使用的被派遣勞動(dòng)者總和來(lái)計算的。） 實(shí)際上，大部分情況下，工地上勞務(wù)派遣的民工往往超過(guò)10%，這是不合法的。 第三點(diǎn)，依照勞動(dòng)合同法暫行規定，勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職（臨時(shí)性，指工作時(shí)間不能超過(guò)6個(gè)月）。 這項規定也同樣限定使用勞務(wù)派遣員工。 結論 因此，營(yíng)改增以后，建筑施工企業(yè)應當限制或終止使用勞務(wù)派遣，最好與建筑勞務(wù)公司合作，走清包工合同形式。 |
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