一喜：消除增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存引起的重復征稅問(wèn)題，減輕建筑企業(yè)稅負

在營(yíng)業(yè)稅制下，建筑業(yè)全額計征營(yíng)業(yè)稅。建筑企業(yè)在購買(mǎi)建筑材料和施工機械設備時(shí)，進(jìn)項稅額無(wú)法抵扣，產(chǎn)生對建筑材料和機器設備重復征稅的問(wèn)題。增值稅抵扣鏈條不完整，導致建筑業(yè)承擔了大量其他行業(yè)轉嫁過(guò)來(lái)的稅收，企業(yè)負擔加重?！盃I(yíng)改增”有利于消除建筑企業(yè)服務(wù)之間、產(chǎn)品和服務(wù)之間的雙重征稅，依據增值稅稅收中性的特性，將一部分增值稅轉嫁給下游企業(yè)和消費者，減輕建筑企業(yè)稅收負擔，促進(jìn)其轉型升級。

二喜：統籌協(xié)調貨物銷(xiāo)售和勞務(wù)輸出領(lǐng)域的稅收負擔，解決建筑企業(yè)內部稅負不公問(wèn)題

對于建筑企業(yè)而言，雖然安裝、裝飾、修繕勞務(wù)與加工、修理修配勞務(wù)性質(zhì)相似，但前者屬于營(yíng)業(yè)稅應稅范疇，而后者屬于增值稅應稅范疇，二者遵循不同的稅法規定計算稅額，導致稅負差距懸殊。首先，建筑業(yè)混合銷(xiāo)售的稅收政策導致稅負不公。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展，建筑業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從過(guò)去主要以勞務(wù)輸出為主轉變?yōu)楝F在的既有勞務(wù)輸出，也涉及貨物銷(xiāo)售。在混合銷(xiāo)售的情況下，自產(chǎn)貨物可以抵扣而貨物銷(xiāo)售卻不行，同屬銷(xiāo)售行為而稅負不同。其次，不同建筑業(yè)勞務(wù)的稅收政策導致稅負不公。在實(shí)際的經(jīng)濟活動(dòng)中，建筑企業(yè)提供勞務(wù)的范圍很難按照營(yíng)業(yè)稅稅法的規定加以界定，容易造成建筑企業(yè)通過(guò)人為操作達到逃稅目的。通過(guò)“營(yíng)改增”，可以統籌協(xié)調建筑企業(yè)貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的稅收負擔，減少稅負不公。

三喜：規范建材市場(chǎng)供應，促進(jìn)建筑行業(yè)、產(chǎn)業(yè)整合

由于中間抵扣鏈條的斷裂，所購原材料的增值稅額無(wú)法得到有效抵扣，建筑企業(yè)為節約成本，往往會(huì )選擇價(jià)低的材料供應商，容易造成“劣材驅逐良材”的局面，建材的質(zhì)量得不到有效保證?！盃I(yíng)改增”后，建筑企業(yè)在選擇材料供應商時(shí)就會(huì )充分考慮是否能夠獲得有效的可抵扣的增值稅發(fā)票，大型材料供應商就不再會(huì )處于價(jià)格劣勢，建材質(zhì)量將得到有效的保障。買(mǎi)賣(mài)雙方將形成一個(gè)完整的信用鏈條和抵扣鏈條，可以促進(jìn)上下游企業(yè)的整合、同步發(fā)展。

四喜：促進(jìn)建筑企業(yè)的轉型發(fā)展，提升國際競爭力

“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩稅并存的局面將不再存在，由此所帶來(lái)的服務(wù)生產(chǎn)內部化的問(wèn)題也就不復存在了，企業(yè)可以重新制定發(fā)展戰略，將更多的精力放在內部管理機制完善和做大做強上。同時(shí)，改革后，由于固定資產(chǎn)及設備的購買(mǎi)都能獲得有效抵扣，企業(yè)可以通過(guò)加大對高科技設備的投入、提高企業(yè)的科技含量來(lái)完成企業(yè)由勞動(dòng)密集型行業(yè)向資本密集型行業(yè)的轉變，達到轉型升級的目的。此外，現行增值稅出口退稅政策相比出口營(yíng)業(yè)稅免征政策力度較大，增值稅在進(jìn)出口方面優(yōu)惠政策更多，對出口商品一般適用零稅率，這更有利于建筑企業(yè)“走出去”，實(shí)現產(chǎn)業(yè)發(fā)展國際化，提升國際競爭力。

在喜的同時(shí)，建筑企業(yè)對“營(yíng)改增”還有一些擔憂(yōu)。

一憂(yōu)：抵扣不足稅負增加

首先，“營(yíng)改增”以后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用的增值稅率為11%，鋼材適用的增值稅率為17%，受利益驅使，房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”，即甲方提供建設工程所需的材料與設備的現象將會(huì )增加，建筑企業(yè)將因為無(wú)法獲取“甲供材料”發(fā)票而造成抵扣不足。其次，對商品混凝土增值稅簡(jiǎn)易征收增加建筑企業(yè)稅負?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定，從2014年7月1日起，將商品混凝土增值稅簡(jiǎn)易計征率由原來(lái)的6%合并調整為3%簡(jiǎn)易計征率，這意味著(zhù)建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額減少，混凝土行業(yè)減少的稅收負擔實(shí)際上轉嫁給了建筑企業(yè)。最后，由于建筑業(yè)機械設備租賃現象普遍，而動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)由于沒(méi)有多少可抵扣增值稅進(jìn)項稅額，因此往往放棄一般納稅人而轉為小規模納稅人，只繳納3%增值稅，建筑業(yè)可抵扣進(jìn)項稅隨之減少，稅負增加。

二憂(yōu)：老項目稅負增加

無(wú)論在哪個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)施“營(yíng)改增”，建筑企業(yè)都會(huì )存在一批老項目，這些老項目可分為已竣工已結算、已竣工未結算、未竣工未結算三種情形?！盃I(yíng)改增”后，新項目可通過(guò)增加工程預算的方式化解矛盾，但老項目會(huì )存在抵扣問(wèn)題。一是進(jìn)項稅無(wú)法抵扣。建筑企業(yè)收取工程款時(shí)需向甲方開(kāi)具發(fā)票，按11%的稅率承擔稅款，但“營(yíng)改增”前已完工的部分沒(méi)有進(jìn)項稅可抵扣。二是存量資產(chǎn)無(wú)法抵扣。建筑企業(yè)生產(chǎn)用存量資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、周轉材料和臨時(shí)設施等，其凈值或攤余價(jià)值在“營(yíng)改增”后轉化為施工產(chǎn)值，產(chǎn)生了銷(xiāo)項稅，但此時(shí)進(jìn)項稅卻無(wú)法抵扣，造成銷(xiāo)項稅和進(jìn)項稅不匹配。三是BT(建設—轉讓)工程利息收入的計征問(wèn)題。原來(lái)BT工程項目業(yè)務(wù)中的利息收入是并入工程結算款按3%的稅率計征營(yíng)業(yè)稅的，改征增值稅以后將按11%的稅率計征，明顯增加了企業(yè)的稅收負擔。

三憂(yōu)：納稅方式和核算方式的調整增加企業(yè)負擔

營(yíng)業(yè)稅與增值稅之間的稅制差異，將使企業(yè)面臨納稅方式和核算方式的重大調整，也會(huì )增加企業(yè)負擔。一是納稅地點(diǎn)變化將增加異地承接工程難度。由于營(yíng)業(yè)稅是在工程所在地繳納，增值稅是回機構所在地繳納，直接關(guān)乎地方財力，企業(yè)擔心地方政府會(huì )限制外地企業(yè)承接本地工程。二是財務(wù)核算方式變化將增加企業(yè)管理成本。建筑企業(yè)一般都是異地施工，改征增值稅后，財務(wù)人員收集、審核、傳輸抵扣票據的業(yè)務(wù)量將激增。