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| 對于建筑業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”落地后，依然有許多必須重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。并且隨著(zhù)相關(guān)政策及改革的進(jìn)行，出現了很多新的問(wèn)題。對于這些問(wèn)題的理解，不僅關(guān)系到稅負的增減，更關(guān)系著(zhù)企業(yè)的生存發(fā)展。 首先讓我們來(lái)看三個(gè)最新焦點(diǎn)問(wèn)題的解答！ 問(wèn)題一 問(wèn)：施工企業(yè)多數是按照施工進(jìn)度收款的，怎么來(lái)界定增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間？ 答：收款就發(fā)生納稅義務(wù)。有很多企業(yè)認為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間要按照合同規定，比如合同中規定某年某月某日結構封頂，甲方付款50%，這就發(fā)生納稅義務(wù)。這種想法實(shí)際上是不對的，沒(méi)有付款就沒(méi)有納稅義務(wù)。 在這里要注意的是，企業(yè)不能為了“應付”“營(yíng)改增”將自身利益放在后面，而是要把企業(yè)利益放在第一位，以此為基準約定付款條件。 問(wèn)題二 問(wèn)：“先開(kāi)發(fā)票，后給工程款”是建筑企業(yè)在實(shí)際操作中經(jīng)常遇到的問(wèn)題，在新稅制環(huán)境下，容易導致銷(xiāo)項發(fā)票有了而進(jìn)頂發(fā)票還沒(méi)有，這種情況怎么辦？ 答：這個(gè)問(wèn)題比較復雜，問(wèn)題的本質(zhì)是建筑施工企業(yè)普遍“弱勢”。大家都知道，增值稅是流轉稅，企業(yè)稅負要多方考量，在這種情況下，施工企業(yè)為什么不能讓分包企業(yè)也先提供發(fā)票。當然，這只是一種思路。對于這個(gè)問(wèn)題，我的建議是：給甲方開(kāi)發(fā)票千萬(wàn)不能太早。 舉例來(lái)說(shuō)，7月份開(kāi)的發(fā)票要在8月15日以前報稅，如果到7月29日甲方還沒(méi)付款，就會(huì )產(chǎn)生虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險。因此，必須要和甲方商定好付款條件。 問(wèn)題三 問(wèn)：項目是老項目，但今年又有新的分包，新的分包合同是后簽的，分包要按照老項目還是新項目來(lái)核定？ 答：稅法規定，一般納稅人為老項目提供建筑服務(wù)，界定的是項目，不是總包和分包。也就是說(shuō)，項目是老項目，分包就一定是老項目，不管什么時(shí)候進(jìn)場(chǎng)，都是在為老項目提供服務(wù)。 目前，全國只有深圳和北京的規定有所不同。深圳規定，總包、分包分別按開(kāi)工日期來(lái)核算。北京規定，對于沒(méi)有施工許可證的項目，總包是老項目的，分包如果是5月1號以后開(kāi)工的，要按新項目核算。對于這一點(diǎn)，企業(yè)可以根據自身需求，選擇與甲方協(xié)商，以清包工、甲供材等方式維護自身利益。 當“營(yíng)改增”改革進(jìn)行一段時(shí)間后，我們應該如何處理當前遇到的各種問(wèn)題并且更好地應對呢？ |
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